Noutati / Publicatii

• Noutati legislative
• Ultimele stiri
• Aparitii in presa
• Centru de presa

Noul Cod Fiscal: Afla cum vor fi impozitate dividendele si cine va datora, in plus, contributii

Capitolul de contributii are noutati de mare impact care vor creste rata efectiva de taxare pentru activitati independente (PFA-uri, drepturi de autor, contracte civile) si va scadea pentru castigurile din dividende. Modificarile vor intra in vigoare in doua etape: 2016 si 2017.

Persoanele fizice autorizate (PFA) vor datora, din ianuarie 2016, si contributia de asigurari sociale (CAS) de 10,5%, la venitul net efectiv realizat, plafonat la cinci salarii medii brute lunare. Prin urmare, PFA va plati, pe langa impozitul de 16% si contributia de asigurari de sanatate (CASS) de 5,5%, si CAS de 10,5%. Din 2017, si CASS de 5,5% va fi plafonata la cinci salarii medii brute lunare .

Persoanele fizice care primesc dividende nu vor datora din 2016 CASS de 5,5%, asa cum era prevazut in varianta votata initial de parlament, in iunie. O alta modificare in noul Cod fiscal fata de textul votat in vara este ca impozitul pe dividende nu va fi redus la 5%, ci va ramane 16%, in 2016.

Astfel, anul viitor, castigurile din dividende vor fi impozitate ca in prezent: daca exista venituri din salarii, PFA etc, nu se va datora CASS. Din 2017, insa, impozitul pe venit va scadea la 5%, iar CASS de 5,5%, plafonat la cinci salarii medii brute lunare, va deveni obligatorie, indiferent ce alte surse de venit mai exista.

Pentru veniturile din drepturi de autor se va plati obligatoriu, din 2016, CAS de 10,5% plafonat la cinci salarii medii brute lunare. In schimb, nu va fi datorata CASS de 5,5% daca exista si venituri din salarii, PFA etc. In concluzie, din punctul de vedere al CASS, situatia nu se schimba in 2016.  Din 2017, insa,  CASS, plafonat la cinci salarii medii brute lunare, va deveni obligatorie si pentru aceste venituri, indiferent daca exista si alte surse. Tot la drepturi de autor, trebuie mentionat ca va creste, din 2016, cota forfetara de cheltuieli la 40% de la 20%.

 Alte modificari importante din noul Cod fiscal

Impozit pe profit

• cheltuielile cu sponsorizarea: limita de 3 la mie din cifra de afaceri, pana la care se pot acorda sume pentru sponsorizare, va fi majorata la 5 la mie din cifra de afaceri
• cheltuielile sociale vor fi deductibile in limita a 5% fata de 2% in prezent, din totalul cheltuielilor salariale
• cheltuielile efectuate in numele unui angajat la schemele de pensii facultative si cu primele de asigurare voluntara de sanatate vor deductibile integral pentru societate indiferent de suma (daca aceste cheltuieli depasesc 400 euro/participant pentru fiecare dintre cele doua tipuri de cheltuieli, diferenta va fi considerata cheltuiala salariala)
• scutirea de impozit a profitului reinvestit: este introdusa o noua categorie de active – calculatoare electronice si echipamente periferice, maşini şi aparate de casă, de control şi de facturare, precum şi programe informatice

Microintreprinderi

Principala noutate este cota de 1%, in vigoare din 2016, pentru microintreprinderi persoane juridice romane nou-infiintate care indeplinesc urmatoarele conditii:

• au cel putin un angajat, cu conditia ca angajarea sa fie facuta in cel mult 60 de zile inclusiv de la data infiintarii
• sunt constituite, pe o durata mai mare de 48 de luni
• actionarii/asociatii microintreprinderilor nu au detinut titluri de participare la alte persoane juridiceCota de 1% se va aplica pana la sfarsitul trimestrului in care se incheie perioada de 24 de luni. Conform noului Cod Fiscal, salariatul este persoana angajata cu contract individual de munca, cu norma intreaga, potrivit  Codului Muncii.

Conditia privind salariatul va fi considerata îndeplinita si daca microintreprinderea are persoane angajate cu contracte individuale de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi sau are incheiate contracte de administrare sau mandat, cu remuneratia cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tară garantat in plata.

Impozit pe venit

• cotizatiile platite asociatiilor profesionale de catre persoanele care desfasoara activitati independente vor fi deductibile in limita a 4.000 euro anual
• diurna va putea fi acordata si administratorilor, tichetele cadou acordate cu ocazia evenimentelor speciale vor fi neimpozabile pentru toti salariatii, nu doar pentru copiii angajatilor
• nu se mai considera avantaj impozabil utilizarea de catre salariati a autoturismelor pentru care s-a aplicat limitarea deducerii TVA si a cheltuielii la 50%
• pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, inclusiv arenda, va fi majorata cota de cheltuieli forfetare de la 25% la 40%

TVA

Cota standard va scadea de la 24% la 20% de la 1 ianuarie 2016, iar de la 1 ianuarie 2017 la 19%.

Alte noutati in 2016:

• introducerea taxarii inverse in cazul cladirilor, partilor de cladire si a terenurilor de orice fel
• introducerea taxarii inverse, pana la 31 decembrie 2018, pentru telefoane mobile, tablete PC, laptop-uri, console de jocuri si dispozitive cu circuite integrate

Accize

Nu sunt modificari de impact. Eliminarea supraacizei la carburanti a fost amanata pentru 2017.

Taxe locale

Cladirile vor fi taxate in functie de destinatie, nu in functie de proprietar, persoana fizica sau juridica, asa cum era pana acum.

Pentru cladirile rezidentiale cota va fi intre 0,08% şi 0,2%, iar pentru cele nerezidentiale intre 0,2% si 1,3%, in functie de decizia consiliului local.

In prezent, cotele sunt stabilite pentru persoane fizice (0,1%) si persoane juridice (0,25%-1,5%).

Prin urmare vor creste taxele locale pentru cladirile nerezidentiale ale persoanelor fizice, dar vor scadea pentru cele juridice. De exemplu, in Bucuresti si alte orase mari, cota pentru cladirile companiilor este 1,5% acum, din 2016 va fi de maxim 1,3%.

Important de retinut este ca in cazul persoanelor fizice valoarea impozabila a cladirilor nerezidentiale poate fi:

• rezultata dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat în ultimii 5 ani anteriori anului de referinta
• valoarea lucrarilor de constructii, in cazul cladirilor noi, construite in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta
• valoarea cladirilor care rezulta din actul prin care se transfera dreptul de proprietate, in cazul cladirilor dobandite in ultimii 5 ani

In cazul cladirilor cu destinatie mixta, impozitul se va calcula prin insumarea impozitului pentru suprafata folosita in scop rezidential cu cel pentru suprafata in scop nerezidential. Daca cele doua tipuri de suprafete nu pot fi evidentiate distinct, impozitul se va datora ca pentru cladiri:

• rezidentiale, daca este inregistrat un domiciliu fiscal si nu se desfasoara nicio activitate economica
• nerezidentiale, daca este inregistrat un domiciliu fiscal la care se desfasoara activitatea economica, iar cheltuielile cu utilitatile sunt inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica

De retinut! In cazul persoanelor juridice scad cotele de impozitare daca nu este efectuata reevaluarea. Astfel, cota va fi 5%, din 2016, in prezent, fiind intre 10% si 20%, daca evaluarea nu este facuta in ultimii 3 ani si intre 30% si 40% daca nu a fost realizata in ultimii 5 ani.

Impozitul pe constructiile speciale (taxa pe stalp) ramane in vigoare si in 2016.

_