Home » Noutati legislative » Intrebari frecvente

Intrebari frecvente

Avem o firma de service calculatoare si comert cu calculatoare, noi si vechi pentru piese si consumabile. Daca ne raman piese, calculatoare si consumabile care nu se vand timp de mai multe luni - pe ce baza se pot scoate din stoc (eventual un fel de perisabilitati)? Ce note contabile se aplica la ceea ce nu se mai foloseste niciunde? Se calculeaza si se vireaza TVA si impozit pe profit?

Potrivit Hotararii nr. 831 din din 27/05/2004 pentru aprobarea Normelor privind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare, perisabilitatile reprezinta scazamintele care se produc in timpul transportului, manipularii, depozitarii si desfacerii marfurilor, determinate de procese naturale cum sunt: uscare, evaporare, volatilizare, pulverizare, hidroliza, racire, inghetare, topire, oxidare, aderare la peretii vagoanelor sau ai vaselor in care sunt transportate, descompunere, scurgere, imbibare, ingrosare, imprastiere, faramitare, spargere, inclusiv procese de fermentare sau alte procese biofizice, in procesul de comercializare in reteaua de distributie (depozite cu ridicata, unitati comerciale cu amanuntul si de alimentatie publica). Deci piesele, calculatoarele si consumabile care nu se vand timp de mai multe luni nu pot fi considerate perisabilitati pentru care, in limitele prevazute prin lege, sa nu se colecteze si care sa reprezinte cheltuieli deductibile fiscal la calculul impozitului pe profit, conform prevederilor Codului Fiscal.

In cazul in care se doreste scoaterea lor din gestiune ca bunuri de natura stocurilor degradate calitativ care nu mai pot fi valorificate, daca sunt indeplinite in mod cumulativ conditiile prevazute prin normele metodologice la Codul Fiscal - nu sunt imputabile, degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente, se face dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic, nu se mai colecteaza taxa pe valoare adaugata. Daca aceste conditii nu sunt indeplinite, cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor degradate si neimputabile constituie livrare de bunuri, deci trebuie colectata taxa pe valoare adaugata la scoaterea lor din gestiune.

In baza procesului verbal de constatare a deteriorarii si de distrugere, scoaterea din gestiune a pieselor, calculatoarelor si consumabilelor se inregistreaza in contabilitate astfel:
601,602 = 301, 302 - in cazul materiilor prime si materialelor consumabile
sau
607 = 371 - in cazul marfurilor;
si, daca e considerata livrare de bunuri,
635 = 4427

Vanzarea sub pretul de cost poate fi o alta modalitate de a lichida stocurile nevandabile, cu conditia ca aceste produse sa fi fost aprovizionate cu cel putin 3 luni inainte. Trebuie respectata aceasta conditie deoarece, conform Ordonantei nr. 99 din 29/08/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia anumitor situatii, printre care se numara si vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute.

Din punct de vedere a taxei pe valoare adaugata, deoarece vanzarea in pierdere nu este considerata livrare de bunuri si nu se face nici o referire in Codul Fiscal sau Normele metodologice la faptul ca trebuie recalculata taxa pe valoare adaugata dedusa initial, asa cum se intampla in Hotararea nr. 401 din 19/05/2000 pentru aprobarea Normelor de aplicare a Ordonantei de urgenta nr. 17 din 14/03/2000 privind taxa pe valoarea adaugata, nu mai trebuie sa se colecteze taxa pe valoare adaugata pentru diferenta neacoperita de pretul de vanzare.

Din punct de vedere al impozitului pe profit , conform Codului Fiscal si a normelor metodologice, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Astfel, in cazul vanzarii sub pretul de achizitie exceptand vanzarile de lichidare si soldare, diferenta neacoperita de pretul de vanzare va fi o cheltuiala nedeductibila. In cazul scoaterii din gestiune a bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, cheltuiala cu acestea, inclusiv taxa pe valoare adaugata aferenta in cazul in care se considera livrare de bunuri, nu este cheltuiala deductibila fiscal.

La vanzarea in pierdere costul de achizitie este deductibil din punct de vedere fiscal in cazul vanzarilor de lichidare si soldare efectuate conform prevederilor Ordonantei nr. 99 din 29/08/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata.

Potrivit acestei ordonante, prin vanzare de lichidare se intelege orice vanzare precedata sau insotita de publicitate si anuntata sub denumirea de "lichidare" si care, printr-o reducere de preturi, are ca efect vanzarea accelerata a totalitatii sau numai a unei parti din stocul de produse dintr-o structura de vanzare cu amanuntul, in una dintre urmatoarele situatii:

a) incetarea definitiva a activitatii comerciantului, inclusiv in cazul schimbarii proprietarului, chiriasului, locatarului sau mandatarului, dupa caz, care exploateaza structura de vanzare, cu exceptia cazurilori in care aceasta este vanduta, cedata sau inchiriata unei persoane juridice administrate de vechiul proprietar (utilizator) sau in care acesta este actionar;
b) incetarea din proprie initiativa a activitatii comerciantului in structura de vanzare respectiva sau ca urmare a anularii contractului de inchiriere, locatie sau mandat, in baza unei hotarari judecatoresti ramase definitive sau in baza unei hotarari judecatoresti de evacuare silita;
c) intreruperea activitatii comerciale sezoniere pentru o perioada de cel putin 5 luni dupa terminarea operatiunilor de lichidare;
d) schimbarea profilului structurii de vanzare, suspendarea sau inlocuirea unei activitati comerciale desfasurate in acea structura;
e) modificarea conditiilor de exploatare a suprafetei de vanzare, daca lucrarile de transformare si amenajare depasesc 30 de zile si sunt efectuate in interiorul acesteia, structura de vanzare fiind inchisa in toata aceasta perioada, sau modificarea conditiilor de exercitare a activitatii in cazul incheierii ori anularii unui contract de distributie avand o clauza de aprovizionare exclusiva;
f) vanzarea stocului de produse de catre mostenitorii legali ai comerciantului defunct;
g) deteriorarea grava, din cauza unor calamitati sau acte de vandalism, a unei parti sau, dupa caz, a intregului stoc de produse, exclusiv cele alimentare.

Vanzarile anuntate sub denumirea "soldare/soldari/solduri" se definesc prin desfacerea accelerata, la pret redus, a stocului de marfuri sezoniere noi sau folosite/de ocazie dintr-o structura de vanzare cu amanuntul, precedata sau insotita de publicitate.

Pot fi supuse operatiunilor de soldare numai produsele nealimentare a caror desfacere are caracter sezonier. In aceasta categorie se incadreaza grupe de produse, cum ar fi, dar fara a se limita la: confectii, inclusiv blanarie, pielarie, produse de marochinarie si galanterie, tricotaje, tesaturi, incaltaminte, articole sport-turism, cosmetice, aparate de incalzire si climatizare, ventilatoare, precum si alte produse similare.

In cazul in care se poate aplica vanzarea de lichidare sau cea de soldare trebuie avut in vedere respectarea celorlalte conditiilor prevazute in Ordonanta nr. 99 din 29/08/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si in Norma metodologica din 20/03/2003 de aplicare a acesteia.