|
Home » Noutati legislative » Intrebari
frecvente
Intrebari
frecvente
O societate comerciala avand ca obiect de activitate productia de mobilier (cod CAEN 3614) primeste o comanda de mobila pentru export. Inainte de livrarea marfii primeste prin banca un avans. Peste doua luni societatea livreaza clientului extern marfa solicitata urmand sa primeasca diferenta de bani. Facturarea este obligatorie in acest caz? Marfa livrata la export este scutita de TVA? Care sunt inregistrarile contabile?
Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata, in conformitate cu prevederile art. 143 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara tarii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau. Prin persoana care expediaza sau transporta bunuri in afara tarii in contul furnizorului se intelege orice persoana care face transportul.
Daca plata pentru operatiuni taxabile este incasata inainte ca bunurile sa fie livrate sau inaintea finalizarii prestarii serviciilor, factura fiscala trebuie sa fie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la fiecare data cand este incasat un avans, fara a depasi finele lunii in care a avut loc incasarea. Cum exportul de bunuri nu este o operatiune taxabila ci este incadrat la operatiuni scutite cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata, nu este necesara emiterea de factura fiscala pentru incasarea avansului.
Conform Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal doar pentru livrarile de bunuri efectuate de persoanele impozabile din Romania inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata catre beneficiari persoane impozabile stabilite in strainatate, pentru care locul livrarii nu este considerat a fi in Romania nu este obligatorie emiterea de facturi fiscale.
In cazul acesta, in care bunurile sunt expediate sau transportate de furnizor, de beneficiar sau de un tert, potrivit Codului fiscal locul livrarii de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, adica Romania.
In concluzie, este obligatorie emiterea facturii fiscale catre beneficiar pentru livrarea efectuata.
Documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pe valoarea adaugata pentru exporturi si, dupa caz, procedura si conditiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata sunt prevazute in Ordin nr. 1846/2003 pentru aprobarea “Instructiunilor de aplicare a scutirilor de taxa pe valoarea adaugata pentru exporturi si alte operatiuni similare, pentru transportul international si pentru operatiunile legate de traficul international de bunuri, prevazute la art. 143 alin. (1) si la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal”.
Potrivit acestora, pentru exportul efectuat in nume propriu de exportator, justificarea regimului de scutire se face cu factura fiscala si factura externa precum si declaratia vamala de export din care sa rezulte ca s-a acordat liberul de vama conform reglementarilor vamale in vigoare.
Daca, potrivit contractului incheiat intre producatorul bunurilor si exportator, expeditia sau transportul bunurilor catre beneficiarul extern se face direct de la producator, scutirea se aplica atat de exportator, cat si de producator. Producatorul bunurilor va justifica regimul de scutire cu contractul incheiat cu unitatea exportatoare, factura fiscala emisa catre unitatea exportatoare si copia de pe declaratia vamala de export din care sa rezulte ca s-a acordat liberul de vama conform reglementarilor vamale in vigoare, in care la rubrica 31 se inscrie denumirea producatorului si localitatea. In situatia in care exista mai multi producatori care trebuie mentionati, in declaratia vamala de export se inscrie "conform anexei continand producatorii - localitatea". Anexa se certifica prin semnatura si stampila de catre declarant si se ataseaza la declaratia vamala de export, nefiind necesara viza organului vamal.
Pentru exportul realizat prin comisionari care actioneaza in nume propriu, dar in contul unui comitent din tara, scutirea de taxa pe valoarea adaugata se aplica atat de catre comisionar, cat si de catre comitent. Comitentul va justifica scutirea cu urmatoarele documente: contractul incheiat cu comisionarul, din care sa rezulte cantitatile de bunuri, precum si data la care trebuie efectuat exportul,factura fiscala emisa de comitent catre comisionar si copia de pe declaratia vamala de export pentru care autoritatea vamala a acordat liberul de vama si copia de pe lista-anexa la declaratia vamala, in care comisionarul a inscris denumirea comitentului. Aceste documente sunt prezentate obligatoriu la termenele prevazute in contract pentru efectuarea exportului. Scutirea cu drept de deducere se aplica si in perioada in care comitentul nu este in posesia copiei de pe declaratia vamala de export.
Inregistrarile contabile pentru situatia in care se primeste prin banca un avans si diferenta se incaseaza dupa livrarea marfii sunt urmatoarele:
- incasare avans
- livrare marfa
- decontarea avansului incasat
- incasarea diferentei
La decontarea avansului incasat si incasarea diferentei trebuie avute in vedere diferentele de curs valutar dintre cursul valabil la data incasarii sumelor (curs BNR din ziua respectiva) si data efectuarii exportului (cursul din declaratia vamala de export) si inregistrarea acestora: 665 sau 765, dupa caz.
|
