Home » Noutati legislative » Intrebari frecvente

Intrebari frecvente

Cum se inregistreaza garantia de buna executie platita de firma beneficiara a unei constructii?

Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata aferenta sumelor constituite drept garantie pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea lucrarilor de constructii-montaj ia nastere la data incheierii procesului-verbal de receptie definitiva sau, dupa caz, la data incasarii sumelor, daca incasarea este anterioara acestuia.

Potrivit Deciziei nr. 6/2004 privind aplicarea unitara a unor prevederi referitoare la impozitul pe venit, taxa pe valoarea adaugata si probleme de procedura fiscala, aceste prevederi sunt aplicabile numai in situatia in care garantiile de buna executie sunt evidentiate distinct in facturi fiscale, respectiv sunt retinute din contravaloarea lucrarilor prestate.

Exemplu de evidentiere in contabilitatea beneficiarului a acestor operatiuni, in situatia in care contravaloarea lucrarilor executate conform situatiei de lucrari este de 1.000.000 de lei, iar garantia de buna executie este de 5%, conform contractului, fiind retinuta din contravaloarea lucrarilor pe factura fiscala.

a) La primirea facturii fiscale de la constructor, in care s-au consemnat garantiile constituite:

si concomitent:

b) La achitarea garantiei sau la data procesului-verbal de receptie definitiva:
4426 = 4428 | 9.500 lei (inregistrarea se efectueaza chiar daca garantia nu este efectiv achitata la data procesului-verbal de receptie definitiva)
167 = 512 | 59.500 lei  (inregistrarea se efectueaza numai in situatia in care garantia este efectiv achitata).

Daca garantia de buna executie este constituita printr-o scrisoare de garantie bancara sau alte modalitati prin care sumele constituite drept garantie nu sunt evidentiate in facturile fiscale si nu sunt retinute din contravaloarea lucrarilor prestate, nu sunt aplicabile prevederile privind taxa pe valoarea adaugata din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.