{"id":3514,"date":"2021-11-10T14:44:19","date_gmt":"2021-11-10T12:44:19","guid":{"rendered":"http:\/\/www.contexpert.ro\/?p=3514"},"modified":"2021-11-11T09:42:55","modified_gmt":"2021-11-11T07:42:55","slug":"anaf-a-publicat-ordinul-prin-care-se-aproba-raportarea-saf-t-si-listele-cu-marii-contribuabili-care-vor-fi-preluati-in-administrare-incepand-cu-1-ianuarie-2022-care-sunt-implicatiile-imediate-ale-ace","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.contexpert.ro\/en\/ultimele-stiri\/anaf-a-publicat-ordinul-prin-care-se-aproba-raportarea-saf-t-si-listele-cu-marii-contribuabili-care-vor-fi-preluati-in-administrare-incepand-cu-1-ianuarie-2022-care-sunt-implicatiile-imediate-ale-ace","title":{"rendered":"ANAF a publicat Ordinul prin care se aproba raportarea SAF-T si listele cu marii contribuabili care vor fi preluati in administrare incepand cu 1 ianuarie 2022. Care sunt implicatiile imediate ale acestor doua documente?"},"content":{"rendered":"\n<p>ANAF a publicat joi, 4 noiembrie, lista marilor contribuabili care vor fi administrati de catre Directia Generala de Administrare a Marilor Contribuabili incepand cu 1 ianuarie 2022, lista din care fac parte 3.364 de companii. Incadrarea s-a efectuat ca urmare a analizei datelor financiare ale anului 2020, un an atipic pentru multe industrii, fiind astfel modificari destul de mari fata de listele din anii precedenti.<\/p>\n<p><strong>Criteriile de selectie <\/strong>care au stat la baza includerii companiilor in lista marilor contribuabili au fost:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>criterii specifice<\/strong> \u2013 au fost incluse pe baza acestui criteriu BNR, bancile, societatile de asigurari, societatile de investitii financiare, Societatea Romana de Televiziune, Societatea Romana de Radiodifuziune, entitatile nou-infiintatate care au declarat ca vor face investitii de cel putin 10 milioane euro in primii 3 ani de activitate, toti membrii grupului fiscal unic TVA daca unul dintre membri indeplineste conditiile;<\/li>\n<li><strong>criteriul de baza<\/strong> \u2013 acesta este un criteriu de marime care a constat in agregarea indicatorilor cifra de afaceri \u2013 50%, obligatiile fiscale declarate \u2013 30%, cheltuielile cu personalul \u2013 20% si care a dus la selectarea companiilor cu cele mai mari cifre realizate in anul 2020, fiind selectate pe baza acestor indicatori primele 2.898 de companii din Romania;<\/li>\n<li><strong>criteriul de continuitate<\/strong> \u2013 pentru acest criteriu s-a tinut cont ca iesirea din categoria marilor contribuabili se efectueaza doar atunci cand companiile nu mai indeplinesc criteriile timp de 3 ani consecutivi, fiind asfel pastrat un numar de 306 companii in administrare.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Daca pana acum incadrarea in categoria marilor contribuabili, cu unele exceptii, era o veste buna pentru companii, fiind bine cunoscut in mediul de afaceri ca ANAF trata cu mai multa atentie relatia cu un astfel de contribuabil, anul acesta, in contextul obligativitatii implementarii SAF-T, vestea privind incadrarea in aceasta lista nu vine deloc ca o veste buna pentru multe companii din Romania, acestea avand la dispozitie un timp extrem de scurt pentru implementarea acestei raportari.<\/p>\n<p>Practic, companiile care sunt incadrate acum la mari contribuabili vor avea doua obligatii majore de care trebuie sa tina cont in anul 2022 si anume:<\/p>\n<p>1.raportarea SAF-T;<\/p>\n<p>2.intocmirea dosarului preturilor de transfer pentru tranzactiile cu afiliatii.<\/p>\n<h4><strong>1.Raportarea SAF-T<\/strong><\/h4>\n<p><strong>Obligatia de furnizare a Fisierului standard de control fiscal <\/strong>(cunoscut in practica sub denumirea SAF-T)<strong> a fost introdusa prin Ordonanta 11\/2021 <\/strong>care a fost publicata in Monitorul Oficial pe 31 august 2021, urmand ca prin Ordin al ANAF sa fie reglementate natura informatiilor pe care contribuabilul trebuie sa le declare prin fisierul SAF-T, modelul de raportare, precum si data de la care aceasta raportare devine obligatorie pentru fiecare dintre categoriile de contribuabili (mari, mijlocii si mici).<\/p>\n<p>Desi discutat inca de pe la inceputul acestui an, Ordinul prin care s-a reglementat aceasta noua declaratie s-a publicat abia pe 9 noiembrie iar structura finala a declaratiei pe 10 noiembrie, insa, in continuare \u00a0Ghidul contribuabilului pentru preg\u0103tirea \u0219i depunerea Declara\u021biei informative D406 \u2014 Fi\u0219ierul standard de control fiscal (SAF-T) care este mentionat in Ordin si care ar trebui sa aduca clarificari tehnice necesare implementarii declaratiei nu este publicat in varianta finala.<\/p>\n<p>Conform Ordinului 1783\/2021 prin care s-a aprobat modelul de <strong>raportare SAF-T <\/strong>(declaratia D406), aceasta raportare <strong>va deveni obligatorie incepand cu 1 ianuarie 2022 pentru toate companiile care sunt incadrate in categoria marilor contribuabili<\/strong> <strong>pana la data de 31 decembrie 2021, urmand ca cei care intra in lista marilor contribuabili incepand cu 1 ianuarie 2022 sa aiba obligatia depunereii declaratiei incepand cu 1 iulie 2022<\/strong>. Sunt exceptate de la aceasta raportare institutiile financiar-bancare si societatile de asigurare\/reasigurare, incadrate la data de 31 decembrie 2021 in categoria marilor contribuabili, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepand cu 1 ianuarie 2023.<\/p>\n<p>Asadar, potrivit Ordinului ANAF, fisierul standard de control fiscal (raportarea SAF-T sau D406)<strong> urmeaza sa se depuna in functie de categoriile de contribuabili<\/strong>, <strong>dupa cum urmeaza<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>Marii contribuabili care erau in evidenta ANAF pana la 31 decembrie 2021 &#8211; incepand cu 1 ianuarie 2022;<\/li>\n<li>Marii contribuabili care intra in evidenta ANAF in incepand cu 1 ianuarie 2022 &#8211; incepand cu 1 iulie 2022;<\/li>\n<li>Contribuabilii mijlocii &#8211; incepand cu 1 ianuarie 2023;<\/li>\n<li>Contribuabilii mici &#8211; incepand cu 1 ianuarie 2025.<\/li>\n<\/ul>\n<p>In cursul acestui an, pe site-ul ANAF au fost publicate ghidul privind declaratia SAF-T, structura declaratiei si instructiuni de completare a acesteia, un prim set fiind din aprilie 2021 insa, avand in vedere nivelul de complexitate al declaratiei si nivelul de detaliere a informatiei financiar contabile ce trebuie raportata, aceste ghiduri si fisiere nu au putut fi considerate varianta finala, ANAF depasindu-si, in repetate randuri, termenele intermediare comunicate mediului de afaceri cu privire la finalizarea acestor documente necesare companiilor pentru implementarea proiectului. Unul dintre termene este chiar cel prin care urma sa se publice lista marilor contribuabili, lista ce ar fi trebuit publicata in prima jumatate a lunii iulie a acestui an.<\/p>\n<p>O versiune actualizata a instructiunilor a fost publicata in luna august iar la inceputul lunii octombrie a acestui an s-a publicat un set de intrebari ale contribuabililor si raspunsuri ale ANAF insa, chiar ANAF a mentionat in documentele postate ca urmeaza sa se publice o noua schema pentru fisierul SAF-T (i.e. modificare de elemente obligatorii \/ optionale, modificare a validarilor, etc.), care ar presupune efectuarea de modificari asupra solutiei tehnice implementata de companii sau in curs de implementare.<\/p>\n<p>O data cu publicarea in Monitorului Oficial a Ordinului privind aprobarea raportarii SAF-T s-au publicat pe site-ul ANAF si instructiunile care, ar trebui considerate la aceasta data ca fiind finale, insa, daca ne gandim ca acestea sunt publicate abia pe 10 noiembrie, in conditiile in care primul termen de raportare este pana pe 28 februarie 2022, tot avem de-a face cu un timp foarte scurt de implementare. Totodata, in continuare ne asteptam sa existe probleme de validare intrucat ANAF nu a mai avut consultari cu mediul de afaceri pe acest subiect in ultima perioada, inclusiv in stetul de intrebari ale contribuabililor si raspunsuri ale ANAF fiind neconcordante, pentru aceeasi situatie avand raspunsuri diferite in sectiuni diferite ale aceluiasi material publicat in luna octombrie.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n<p>Pentru raportarea SAF-T, marii contribuabili vor fi obligati sa completeze peste 260 de campuri de informatii obligatorii din contabilitate, referitoare la tranzactiile cu furnizorii, clientii, postarile contabile, stocuri, active, facturi, plati, informatii fiscale in cadrul Declaratiei 406.<\/p>\n<p>SAF-T este un fisier in format electronic, de tip XML, care va contine date preluate din Registrul-Jurnal, din modulele de Furnizori, Clienti, Produse, Stocuri, Active etc.<\/p>\n<p>Potrivit Ordinului publicat de ANAF,<strong> termenele de depunere a raportarii SAF-T (D-406) vor fi: <\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>pana in ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare (luna\/trimestrul calendaristic, dupa caz) \u2013 pentru alte informatii decat cele privind Stocurile si Activele;<\/li>\n<li>pana la termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar, in cazul sectiunii \u201cActive\u201d \u2013 Declaratia informativa D406-Active;<\/li>\n<li>in termenul stabilit de organul fiscal, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii, in cazul Declaratiei informative D406-Stocuri.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Contribuabilii trebuie sa depuna Declaratia Informativa D406 <strong>lunar sau trimestrial<\/strong>, coroborat cu perioada fiscala aplicabila pentru Taxa pe Valoarea Adaugata (TVA). Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA vor depune fisierul SAF-T trimestrial.<\/p>\n<p>In situatia in care contribuabilul constata anumite erori in declaratia depusa initial, acesta poate depune <strong>declaratii rectificative<\/strong>.<\/p>\n<p>In conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscala, pentru aceasta declaratie se vor aplica urmatoarele sanctiuni:<\/p>\n<ul>\n<li>amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei in cazul nedepunerii acestei declaratii in termenul legal;<\/li>\n<li>amenda de la 500 lei la 1.500 lei in cazul depunerii de declaratii incorecte ori incomplete.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Tot potrivit Ordinului ANAF, avand in vedere complexitatea acestei raportari, contribuabilii vor beneficia de o <strong>perioada de gratie <\/strong>de 6 luni pentru prima raportare, respectiv 5 luni pentru a doua raportare, 4 luni pentru a treia raportare, 3 luni pentru a patra raportare, 2 luni pentru a cincea raportare, de la data cand obligatia de depunere devine efectiv pentru respectivul contribuabil. Si cei care au obligatia depunerii trimestriale a declaratiei vor beneficia de o perioada de gratie pentru prima declaratie ce trebuie depusa. Aceasta perioada de gratie va fi aplicabila tuturor contribuabililor, din momentul in care acestia vor avea obligatia depunerii declaratiei. \u00a0<strong>Practic, pana la 31 iulie 2022 nu s-ar aplica sanctiuni pentru nedepunerea declaratiei la termen ori pentru depunerea de declaratii incorecte ori incomplete de catre contribuabilii care au obligatia depunerii declaratiei incepand cu ianuarie 2022 in timp ce cei care au obligatia depunerii declaratiei incepand cu 1 iulie 2022 (adica cei care au intrata cum in lista de mari contribuabili) sa beneficieze de o perioada de gratie pana la 31 ianuarie 2023. <\/strong>\u00a0Pentru perioada de gratie inca exista obligatia depunerii declaratiei insa nu se vor aplica sanctiunile prevazute de Codul de procedura fiscala pentru nedepunerea declaratiei ori pentru depunerea de declaratii incorecte \/ incomplete.<\/p>\n<p>Chiar daca amenzile nu sunt semnificative in cazul nedepunerii in termen a acestei declaratii informative, contribuabilii trebuie sa tina cont ca aceste declaratii sunt luate in considerare atunci cand se calculeaza riscul fiscal al unei societati si ANAF stabileste care sunt entitatile care vor urma sa fie verificate. In consecinta, companiile care sunt incadrate in categoria marilor contribuabili trebuie continue sau, dupa caz, sa inceapa cat mai repede \u00a0adaptarea programelor informatice utilizate in vederea generarii noii declaratii sau sa gaseasca solutii alternative care sa faciliteze generarea raportarii SAF-T.\u00a0<\/p>\n<h4><strong>2.Intocmirea dosarului preturilor de transfer<\/strong><\/h4>\n<p>O alta obligatie ce incumba marilor contribuabili este si cea de intocmire anuala a dosarului preturilor de transfer.<\/p>\n<p><strong>Intocmirea dosarului preturilor de transfer <u>este obligatorie anual,<\/u> pana cel tarziu la data depunerii declaratiei anuale de impozit pe profit,<\/strong> <strong><u>in cazul marilor contribuabili<\/u><\/strong> <strong>ce au tranzactii cu persoane afiliate cu o valoare totala anuala<\/strong>, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA<strong>, mai mare sau egala cu oricare dintre pragurile de mai jos<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>200.000 de euro<\/strong>, <strong>in cazul dobanzilor<\/strong> incasate\/platite pentru serviciile financiare, calculat la cursul de schimb valabil pentru ultima zi a anului fiscal;<\/li>\n<li><strong>250.000 de euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii<\/strong> primite\/prestate, calculat la cursul de schimb valabil pentru ultima zi a anului fiscal;<\/li>\n<li><strong>350.000 de euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii\/vanzari de bunuri corporale sau necorporale<\/strong>, calculat la cursul de schimb valabil pentru ultima zi a anului fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dosarul preturilor de transfer poate fi cerut marilor contribuabili atat in timpul inspectiilor fiscale cat si in afara acestora. Conform prevederilor in vigoare, <strong>marii contribuabili care au realizat tranzactii peste pragurile mentionate mai sus trebuie sa prezinte dosarul in cel mult 10 zile calendaristice de la solicitarea acestuia de catre autoritati,<\/strong> dar nu mai devreme de 10 zile de la expirarea termenului stabilit pentru intocmire.<\/p>\n<p>Cu alte cuvinte, marii contribuabili care realizeaza tranzactii cu afiliatii care, in decursul unui an depasesc pragurile valorice mentionate mai sus trebuie sa se astepte oricand sa li se solicite dosarul preturilor de transfer, avand 10 zile calendaristice pentru punerea la dispozitia autoritatilor fiscale din momentul solicitarii. Ceilalti mari contribuabili care realizeaza tranzactii cu afiliatii sub pragurile valorice mentionate vor avea obligatia prezentarii dosarului preturilor de transfer doar in cadrul inspectiilor fiscale, pentru intocmire avand si un termen in care dosarul poate fi pregatit si care poate fi\u00a0 intre 30 si 60 de zile si poate fi prelungit cu pana la 30 de zile.<\/p>\n<p><strong>Nerespectarea de catre contribuabil a obligatiei de intocmire a dosarului preturilor de transfer<\/strong> in conditiile si la termenele prevazute de lege <strong>se sanctioneaza cu amenda cuprinsa intre 12.000 si 14.000 lei. <\/strong><\/p>\n<p>Pentru companiile care au fost incadrarate ca mare contribuabil in aceasta luna, avand in vedere ca incadrarea se face incepand cu 1 ianuarie 2022, practic, incepand cu tranzactiile aferente anului 2022 se pune problema intocmirii anuale a doarului preturilor de transfer, daca aceste tranzactii cu afiliatii depasesc pragurile valorice mentionate de lege. Prin urmare, companiile trebuie sa inceapa din timp demersurile de pregatire a acestui dosar, astfel incat acesta sa poata fi finalizat pana la teremenul limita de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>ANAF a publicat joi, 4 noiembrie, lista marilor contribuabili care vor fi administrati de catre Directia Generala de Administrare a Marilor Contribuabili incepand cu 1 ianuarie 2022, lista din care fac parte 3.364 de companii. Incadrarea s-a efectuat ca urmare a analizei datelor financiare ale anului 2020, un an atipic pentru multe industrii, fiind astfel [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[3],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.contexpert.ro\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3514"}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.contexpert.ro\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.contexpert.ro\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.contexpert.ro\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.contexpert.ro\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3514"}],"version-history":[{"count":2,"href":"http:\/\/www.contexpert.ro\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3514\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3516,"href":"http:\/\/www.contexpert.ro\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3514\/revisions\/3516"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.contexpert.ro\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3514"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.contexpert.ro\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3514"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.contexpert.ro\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3514"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}